“一般來說土地神是基層的神明，專家學者認為土地公為地方行政神，保護鄉里安寧平靜。
也有學者認為其屬於城隍之下，掌管鄉里死者的戶籍，是地府的行政神。
若縣長為土地公加冠晉爵，代表加冕授階，戴上官帽後的福德正神，晉升到相當於(縣)城隍爺的位階。”

── 引用自 維基百科。

參考資料： 土地公 - 土地神的神格與職能 ── 維基百科，自由的百科全書